Akuntansi untuk pajak penghasilan

Pajak Penghasilan (PPh) adalah Pajak Negara yang dikenakan terhadap setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan.

Perbedaan Permanen dan Perbedaan Temporer

Perbedaan ini dibagi menjadi 2 yaitu

1. Perbedaan Permanen

Perbedaan ini disebabkan oleh berbagai provisi dari Undang-Undang Perpajakan yang menentukan beberapa jenis pendapatan yang dibebaskan dari pajak penghasilan tidak kena pajak (non taxable income) dan beberapa jenis beban yang tidak boleh dikurangkan (non deductible expense).

2. Perbedaan Temporer

Perbedaan Temporer adalah perbedaan antara laba akuntansi dan penghasilan kena pajak yang disebabkan oleh ketentuan perpajakan dan membeikan pengaruh di masa mendatang dalam jangka waktu tertentu sehingga pengaruh terhadap laba akuntansi dan penghasila kena pajak akhirnya menjadi sama.

Contoh soal

1.      PT. Simpel memiliki penjualan selama tahun 2010 sebesar Rp. 200.000.000. Dari penjualan tersebut hanya Rp. 130.000.000 yang tertagih secara tunai, sedangkan sisanya sebesar Rp. 70.000.000 diharapkan dapat ditagih pada tahun 2011. Peraturan pajak menetapkan bahwa penghasilan tidak dikenakan pajak sampai tertagih dalam bentuk kas. Tarif pajak tahun 2010 dan tahun berikutnya adlah 30%. Asuransi selama tahun 2010, beban perusahaan yang terjadi hanya beban pajak penghasilan.

Dari ilustrasi diatas, PT. Simpel membuat table perbedaan laba komersil dan laba fiskal untuk penjualan tersebut pada tahun 31 Desember 2010 sebagai berikut :

Keterangan	Laba komersial	Perbedaan		Laba Fiskal
		Permanen	Temporer
Pendapatan	200.000.000		(70.000.000)	130.000.000
Beban Perusahaan	0			0
Laba (setelah koreksi)	200.000.000		(70.000.000)	130.000.000

2.      PT. Simpel memulai usahanya pada tanggal 2 Januari 2010 dan mencatat pendapatan sebesar Rp. 500.000.000 untuk tahun berjalan. Selain beban pajak penghasilan, satu-satunya beban perusahaan adalah beban piutang tak tertagih sebesar Rp. 15.000.000. peraturan pajak tidak memperbolehkan pengurangan apapun hingga piutang tak tertagih benar-benar dihapuskan. Selama tahun 2010, jumlah piutang tak tertagih yang dihapuskan adalah Rp. 4.000.000. tariff pajak tahun 2010 dan berikutnya adalah 30%.

            Tabel yang dibuat oleh PT. Simple atas perbedaan laba komersial dan laba fiscal untuk

            Beban piutang tak tertagih pada tahun 31 Desember 2010 tersebut adalah sebagai berikut:

Keterangan	Laba komersial	Perbedaan		Laba Fiskal
		Permanen	Temporer
Pendapatan	500.000.000		(70.000.000)	500.000.000
Koreksi:
Beban Piutang Tak Tertagih	(15.000.000)		11.000.000	(4.000.000)
Laba (setelah koreksi)	485.000.000		11.000.000	496.000.000

Jawab :

1.      Pendapatan = Rp 130.000.000 X 30% = Rp 39.000.000

Kewajiban pajak tangguhan = Rp 70.000.000 X 30% = Rp 21.000.000

31/12/10

Beban pajak penghasilan – kini	Rp 39.000.000
Kewajiban pajak penghasilan	Rp 21.000.000

31/12/10

Beban pajak penghasilan –tangguhan	Rp 21.000.000
Kewajiban pajak tangguhan	Rp 21.000.000

(-) Bisa juga jurnalnya seperti ini :

31/12/10

Beban pajak penghasilan	Rp 60.000.000
Kewajiban pajak penghasilan	Rp 39.000.000
Kewajiban pajak tangguhan	Rp 21.000.000

#Aset pajak tangguhan

31/12/10

Beban pajak penghasilan – kini	Rp 148.800.000
Kewajiban pajak penghasilan	Rp 148.800.000

31/12/10

Aset pajak tangguhan	Rp 3.300.000
Manfaat pajak penghasilan – tangguhan	Rp 3.300.000

Catatan

Pajak Penghasilan = Rp 496.000.000 X 30% = Rp 148.800.000
Pajak Tangguhan  = Rp 11.000.000 X 30% = Rp 3.300.000

(-) Bisa juga ayat jurnalnya seperti ini :

31/12/10

Beban pajak penghasilan	Rp 145.500.000
Aset pajak tangguhan	Rp 3.300.000
Kewajiban pajak penghasilan	Rp 148.800.000